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調(diào)查,操作以及對欺詐性出口稅折扣案件的鎮(zhèn)壓
隨著經(jīng)濟和社會的持續(xù),快速發(fā)展以及改革的全面加深,中國在成為世界第二大經(jīng)濟體后面臨國際市場競爭壓力的增加。出口納稅返還是國家實施的國家鼓勵政策,以幫助出口企業(yè)降低成本,增加產(chǎn)品出口,擴大國內(nèi)就業(yè),增強國際商品競爭力,并鼓勵出口和外匯收入。簡而言之,這是歸還其實際上在國內(nèi)生產(chǎn)和流通鏈接到出口商品的稅收和消費稅。出口納稅折扣系統(tǒng)是國家稅制的重要組成部分。它主要通過將國內(nèi)稅款退出出口商品來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),以便國內(nèi)產(chǎn)品可以進(jìn)入國際市場而沒有稅收成本,并在相同條件下與外國產(chǎn)品競爭,從而增強國際競爭力。在巨大的利益的驅(qū)動下,罪犯盡力而為,使用各種手段瘋狂地欺騙出口納稅折扣,對該國造成了巨大損失,并嚴(yán)重破壞了我國家的稅收管理訂單和公平的市場競爭令。本文總結(jié)了調(diào)查和處理欺詐性出口納稅折扣案件的實踐中的經(jīng)驗和策略,分析欺詐性出口納稅折扣的犯罪方法,并提出了針對性的對抗和建議,并提出了針對欺詐性出口賬單突破的行動和鎮(zhèn)壓的建議。
1。欺詐性出口稅折扣犯罪的常見方法
(i)回收出口稅欺詐
顧名思義,回收的出口稅欺詐是通過各種渠道欺騙出口稅退款的罪行,以及“退還”已出口國外并退還給該國的商品,然后在更換包裝后回收到該國,從而損害出口稅款。 [上海經(jīng)濟調(diào)查部門于2013年破解的中羊絨稅欺詐案]在犯罪嫌疑人黃和陳的犯罪嫌疑人中,來自內(nèi)蒙古內(nèi)蒙古,liaoning,shandong和其他地方的虛假投入增值稅發(fā)票,通過向低價賣出的wool yarn付款,并報告了4%的發(fā)票費用。他們被海上從上海出口到香港,新加坡和其他地方。他們還通過傳入的材料加工和低報告的棉紗進(jìn)口物“返回”了向香港和新加坡出口到大陸的紗線,然后將它們運回上海以回收出口,違反了8.7億元的國家稅。為了完成商品的“流通”,他們通過使用在東圭,廣東,廣東和其他地方的企業(yè)的進(jìn)口和處理資格來“返回”紗線 送貨。每個虛假的發(fā)票都需要支付。為了逃避調(diào)查,該團(tuán)伙在犯罪的中間和晚期的虛假發(fā)票和退還資金不再直接轉(zhuǎn)移到由陳控制的私人帳戶中。取而代之的是,他們直接將廣東地下貨幣房屋控制的個人帳戶通過發(fā)票公司控制的個人帳戶控制,并通過地下貨幣房屋將外匯和其他人交換為Huang和其他人,從而實現(xiàn)了“應(yīng)征者,貨物和付款”的幻想,并設(shè)置了案例調(diào)查的障礙層。
在調(diào)查實踐中,發(fā)現(xiàn)循環(huán)出口稅欺詐犯罪的案件主要包括以下特征:首先發(fā)出虛假輸入增值稅發(fā)票。第二個是導(dǎo)出貨物,然后“回流”。通常的“返回”方法包括在廣西和其他地方走私入站,“傳入和加工”,“傳入材料”,“邊境貿(mào)易”方法,以及通過一般貿(mào)易進(jìn)口未報告的產(chǎn)品名稱。這些方法是要以免稅或極低的稅收負(fù)擔(dān)將出口貨物“進(jìn)出”到該國。第三個是在海外建立一個虛假的外匯支付平臺,以“自己買賣”的形式創(chuàng)造出外匯和解的幻想。
(ii)貸款出口稅欺詐
借用出口稅欺詐是指通過犯罪犯罪嫌疑人從這些公司向這些公司借用商品借用商品的犯罪行為,這些犯罪嫌疑人使用某些加工企業(yè)或國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)獲得了一些未能向這些公司出口商品和付款方式出口商品或免費出口貨物或免費出口商品或免費出口商品的發(fā)票,或者使用某些加工企業(yè)或國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)免費出口或免費出口。 [2015年上海經(jīng)濟調(diào)查部破解的CAIYI公司稅收欺詐案]是貸款出口中稅收欺詐的典型案例。犯罪嫌疑人張姐妹與她的丈夫丁,鄭和其他人一起在上海成立了凱伊公司和其他外貿(mào)公司,作為出口平臺,以獲得非法福利。利用外國企業(yè)企業(yè)的機會購買無票面面料,而沒有出口稅款的稅收回扣,可以在Keqiao,Shaoxing等人的外匯以及其他人通過外國代表辦公室的太陽和其他人組織貸款和出口。收集和應(yīng)收貨物后,它們與赫比,山東和其他地方發(fā)行的投入增值稅發(fā)票相匹配,并以“適合票務(wù)貸款”的形式出口。從2012年初到2014年底,該團(tuán)伙欺騙了超過6300萬元的出口退稅。該團(tuán)伙出口的貨物被交付到海外外國企業(yè)之后,外國商人將付款并將外匯和解給丁公司和其他公司。為了掩蓋稅收欺詐,丁和其他人的刑事事實,向發(fā)行虛假輸入發(fā)票的公司支付了外匯付款,然后該公司通過其個人帳戶將資金“退還”給了真正的國內(nèi)賣方帳戶。這不僅完成了虛擬的發(fā)票付款,而且還向外國投資者支付的付款支付給在中國出售商品的實際所有者。
涉及機票分配和貸款的稅收欺詐案件的主要特征包括以下幾點:首先,犯罪嫌疑人建立稅收欺詐平臺,并負(fù)責(zé)發(fā)出稅收欺詐的虛假輸入增值稅發(fā)票;其次,真正的所有者提供沒有特殊增值稅發(fā)票的商品,也不需要退稅(否則將有可疑的稅收欺詐同謀);第三,有真正的商品出口和來自國外的真正外國商人來支付外匯。犯罪嫌疑人解決外匯后,他使用資金對資金進(jìn)行虛假賬目。
(iii)化合物和其他類型的稅收欺詐,例如虛假報告,高報告和周期
在調(diào)查實踐中,發(fā)現(xiàn)欺騙出口納稅稅的方法還隨著經(jīng)濟,社會和技術(shù)信息化的發(fā)展而與時代保持同步。在過去的稅收欺詐犯罪中,諸如空箱出口和更換出口商品名稱之類的稅收欺詐犯罪很少被罪犯用作海關(guān)和稅務(wù)部門的行政監(jiān)督方法。取而代之的是,它們是使用高報告,虛假報告,混合流通出口,貸款出口等的復(fù)合稅欺詐方法。躲在容器門附近,以處理海關(guān)和其他部門的隨機檢查。集裝箱中的所有鴨羽毛都被偽造,以報告鴨子的出口。鴨子羽毛到達(dá)臺灣后,吳將鴨子倒下,并以“邊境貿(mào)易”的形式將鴨子從廣西歸還給該國,使用這種方法回收出口稅欺詐。該團(tuán)伙的犯罪方法是采用假出口和循環(huán)出口的稅收欺詐罪的復(fù)合形式。
此外,在一些典型的稅收欺詐犯罪中,還有一種犯罪方法,即不使用虛假的增值稅作為輸入發(fā)票來欺騙出口納稅折扣。從2005年1月到2008年12月,嫌疑人王和其他人從著名的國內(nèi)CPU代理公司購買了真正的盒裝CPU。在獲得了特殊的增值稅發(fā)票后,他們出口并出售了大部分原始盒裝CPU,而無需發(fā)票。剩下的盒裝CPU球迷被拆卸后,他們將籌碼與獲得的特殊增值稅發(fā)票相匹配。他們還通過走私芯片,然后散發(fā)出出口稅欺詐,欺騙了超過1.76億元人民幣的稅款,該欺詐欺詐造成了超過1.76億元人民幣。在這種情況下,犯罪嫌疑人的CPU發(fā)行的特別增值稅發(fā)票沒有虛假的發(fā)行犯罪,而是使用正規(guī)公司發(fā)行的特別增值稅發(fā)票購買了CPU發(fā)行的特殊增值稅發(fā)票以欺詐國家稅。盡管在循環(huán)出口案中存在犯罪聯(lián)系,但沒有虛假發(fā)行輸入增值稅發(fā)票,這在稅收欺詐案件中是一個相對典型的案例。
總而言之,虛假報告和稅收欺詐犯罪的方法是將出口商品的產(chǎn)品名稱報告為具有相似外觀和巨大單位價格的產(chǎn)品名稱。例如,虛假的報告和羊毛紗作為羊絨紗,價格可能會有數(shù)十次不同。高報告和稅收欺詐是要報告出口商品的價格超過出口商品的實際價格,例如以低價以低價購買的電子組件以超過國際知名品牌的價格出口;綜合出口稅折扣犯罪將結(jié)合各種手段,例如虛假報告,流通和借款。值得注意的是,對于典型的欺詐出口納稅折扣案件的投入增值稅發(fā)票不一定是通過虛假發(fā)行獲得的。
2。調(diào)查和處理出口稅折扣案件的困難
(i)很少有案例線索和漫長的商業(yè)時間
目前東莞取證公司,國家稅收稅收案件的主要線索來源是國家稅收管理局和公共安全部通過集成和分析大數(shù)據(jù)模型,海關(guān)反私人局和稅收檢查局傳遞的線索以及公共安全官員提出的線索。由于欺詐性出口稅折扣犯罪犯罪是隱藏和復(fù)雜的,因此發(fā)出和轉(zhuǎn)讓的最常見線索是發(fā)行特殊增值稅發(fā)票的罪行。如何闡明上下文并準(zhǔn)確地確定單個線索和復(fù)雜的字符網(wǎng)絡(luò),形成結(jié)構(gòu)關(guān)系圖,并在此基礎(chǔ)上建立調(diào)查和控制計劃,并實現(xiàn)精確的罷工,通常是案例處理者面臨的重大挑戰(zhàn)。客觀地導(dǎo)致欺騙出口稅折扣的案件的長時間操作,而所涉及的相關(guān)稅收,海關(guān)和審計知識的缺乏也使案件處理人員在面對此類案件的情況下無法很好地掌握整個案件。
(ii)犯罪組織很緊張,反對提高意識很強
稅務(wù)欺詐犯罪團(tuán)伙的成員通常具有某些專業(yè)知識,并且是高級官方罪犯。稅務(wù)欺詐犯罪團(tuán)伙的成員有著密切的關(guān)系和堅實的信任基礎(chǔ)。一些案件顯示區(qū)域,家庭和親密朋友犯罪特征。犯罪團(tuán)伙成員之間的勞動分工很明確,很容易組成進(jìn)攻性和防御性聯(lián)盟,并且具有強烈的反偵查感。對于欺詐性出口稅折扣的虛構(gòu)增值稅的犯罪分子近年來,在嚴(yán)重鎮(zhèn)壓公共安全器官中,探索了各種反投資“防火墻”。他們經(jīng)常使用諸如模仿他人注冊公司的方法,委托其他人挺身而出處理工業(yè)和商業(yè)稅收注冊,虛構(gòu)的業(yè)務(wù)地址以及虛擬公司的財務(wù)帳戶來逃避調(diào)查和鎮(zhèn)壓,這給案件處理者帶來了巨大的困難,這給案件處理者帶來了幕后控制器的真實身份,并調(diào)查取證證據(jù)。因此,調(diào)查和處理欺詐性出口稅折扣案件要求案件處理人員對稅收,審計,海關(guān)和外貿(mào)口出口以及可靠的實踐調(diào)查和案例處理能力有較高的了解。
(iii)犯罪過程很復(fù)雜,證據(jù)組合很困難
在欺詐性出口稅折扣的情況下,有多種犯罪的方法,涉及許多犯罪程序和復(fù)雜的聯(lián)系。調(diào)查實踐表明,幾乎所有欺詐性出口納稅折扣案件都涉及幾個特定的??聯(lián)系,例如人員驗證,發(fā)票驗證,資金驗證和物流驗證,這對于證據(jù)鏈的形成是必不可少的。有些還涉及諸如在上游中發(fā)出虛假增值稅特別發(fā)票的犯罪和諸如外交付款中可能衍生的地下銀行之類的犯罪。因此,調(diào)查取證的工作量非常大,通常需要幾個月的時間調(diào)查取證。此外,某些案件已經(jīng)出口了商品目的地和國外的外國投資者,調(diào)查取證工作更加困難,這帶來了驗證工作的困難,并直接影響了調(diào)查和鎮(zhèn)壓的有效性。
(iv)案件涉及的人員被廣泛分布東莞私人調(diào)查取證公司,很難逮捕
欺騙出口納稅折扣的犯罪涉及許多犯罪分子,廣泛的勞動和復(fù)雜組成部分。大多數(shù)案件涉及在其他地方發(fā)行的發(fā)票和其他地方的海關(guān)聲明。為了盡可能盡可能多地形成一系列證據(jù),所有涉嫌犯罪的主要犯罪嫌疑人,例如發(fā)票,后勤和資本轉(zhuǎn)讓,必須盡快逮捕。因此,調(diào)查機構(gòu)需要與許多警察類型和部門進(jìn)行協(xié)調(diào),尤其是在其他地方逮捕警察部隊的需求,而且很難實施集中逮捕。
3。調(diào)查欺詐性出口納稅案件的初步操作
調(diào)查欺詐性出口稅折扣案件需要收集整個欺詐性稅收犯罪的證據(jù)鏈。涉及的相關(guān)證據(jù)和事實情況,例如人員,資金,物流,發(fā)票,犯罪動機,主觀意圖和犯罪方法是必不可少的。否則,很可能會阻止欺詐出口稅折扣的逮捕和起訴程序被阻止,甚至?xí)拐{(diào)查工作引起無情。因此,在對稅收欺詐犯罪的初步調(diào)查中表現(xiàn)出色,可以為整個案件的解決奠定至關(guān)重要的基礎(chǔ)。
(1)采取多種措施以廣泛收集案件涉及的線索
在案件的早期階段,經(jīng)濟調(diào)查部通常只有涉嫌通過發(fā)票交易欺騙出口稅折扣或國內(nèi)貿(mào)易公司的外貿(mào)公司。在最初的調(diào)查中,對公司進(jìn)行最直接和最有效的線索收集至關(guān)重要。收集情報信息的主要方法和要點是:首先,檢索工業(yè)和商業(yè)信息,并通過總結(jié)國內(nèi)貿(mào)易公司和外貿(mào)公司的法律代表,股東,主管等的身份信息,比較公共安全I(xiàn)ntranet和Internet信息,創(chuàng)建人員關(guān)系圖,并擴大其他公司的控制,以及是否能夠控制其他公司,以及是否能夠控制其他公司,以及是否能夠控制國內(nèi)的關(guān)系,以及范圍內(nèi)的關(guān)系。貿(mào)易公司;其次,使用稅收家庭注冊信息和稅收支付信息來發(fā)現(xiàn)國內(nèi)貿(mào)易公司的稅款情況以及相關(guān)的稅務(wù)文件信息和關(guān)系,并進(jìn)一步整理公司人員關(guān)系圖;第三,使用海關(guān),稅收出口數(shù)據(jù)和外匯管理局的外匯交易結(jié)算數(shù)據(jù)澄清出口商品的名稱,稅款退款率,F(xiàn)OB價格,稅款退款狀況,海關(guān)聲明公司,貨運公司,出口轉(zhuǎn)發(fā)方式,外匯支付信息等。這些看似普通的數(shù)據(jù)通常包含涉及的情況,例如由水運輸出口的情況。貨運公司委托公司委托的運輸公司必須使用提貨賬單作為采購貨物的唯一證書。此數(shù)據(jù)中的信息是真實的。將諸如海關(guān)聲明表格中的鍛造產(chǎn)品名稱,權(quán)重,目標(biāo)端口和目標(biāo)端口等信息進(jìn)行比較,您可以找到問題。此外,對于參與此案的外國商人,在調(diào)查期間,可以使用互聯(lián)網(wǎng)來查詢外國商人控制的香港公司的工業(yè)和商業(yè)信息,并通過香港工業(yè)和商業(yè)詢問系統(tǒng)以及香港工業(yè)部門直接將涉及公司的工業(yè)和商業(yè)信息發(fā)送給大型大型的工業(yè)和商業(yè)信息。這不僅允許外國公司澄清真正的身份東莞偵探網(wǎng)-快速觀看!如何解決欺詐性出口稅折扣的情況?,并確認(rèn)它是由犯罪嫌疑人或相關(guān)人員控制的“買賣”外國公司,而且還解決了從海外公司取證困難問題。
(ii)動員協(xié)作資源,專注于票務(wù)流,物流流量和資本流,并恢復(fù)犯罪方法
在早期的運營過程中,我們必須完全動員社會資源并充分利用“警察社會合作”機制,并使用警察稅收合作,警察 - 海上合作(監(jiān)護(hù)風(fēng)險管理和控制機制),警察官方合作(國家外匯管理局管理機構(gòu))(外匯恢復(fù)監(jiān)管合作機制),警察 - 班克合作,批量調(diào)查和控制效果,實踐效果,實踐效果。首先,由稅收,海關(guān),外匯管理,銀行系統(tǒng)等提供的資源。首先,通過整理發(fā)票流,澄清特殊增值稅發(fā)票的發(fā)票來源,以及使用Internet資源和稅務(wù)驗證來檢查是否有逃犯公司或被定罪的公司發(fā)行特殊增值稅型發(fā)票。其次,基于發(fā)票流,外匯和解資金作為來源,并依靠“基金檢查和控制平臺”,我們將追求資金流,并專注于發(fā)現(xiàn)發(fā)票公司和外貿(mào)公司之間資金的回報。大多數(shù)欺騙出口納稅折扣的罪行都伴隨著發(fā)行虛假增值稅發(fā)票的罪行,發(fā)行虛假發(fā)票的罪行將不可避免地要求資金完成“基金申報表”。基金收益的通常方法包括使用銀行接受賬單來“基金申報表”,使用中介帳戶或其他個人帳戶來“基金申報表”,而“基金申報表”和“基金退貨”通過“資金而無需離開柜臺”或其他方法。我們必須仔細(xì)識別這一點并進(jìn)行更深入的挖掘。第三,將后勤作為突破點來分析商品的方向并描繪犯罪方法。欺詐性出口稅折扣犯罪的具體方法,無論是“借用出口”還是“循環(huán)出口”,都是基于物流的借貸和回收利用。因此,檢查物流的方向非常重要。出于特定目的,您可以利用海關(guān)和稅務(wù)部門的協(xié)助來找出物流的方向。如果用水運輸出口貨物,則可以通過海關(guān)檢索貨運公司委托公司的運輸公司數(shù)據(jù)。其中,最重要的是列前數(shù)據(jù)。提貨賬單是唯一購買貨物的代金券。數(shù)據(jù)中的信息是真實的。將其與“海關(guān)聲明表”中的偽造產(chǎn)品名稱,權(quán)重,目標(biāo)端口和目標(biāo)端口等信息進(jìn)行比較,您可以找到問題。
(iii)加強對秘密調(diào)查措施的協(xié)作調(diào)查
違反出口納稅折扣的犯罪嫌疑人通常具有強烈的反投資感。使用傳統(tǒng)的調(diào)查措施存在諸如大型工作量,長案例解決周期和工作效率低的問題。因此,使用快速,便捷的秘密調(diào)查方法在早期階段收集和確認(rèn)犯罪嫌疑人的犯罪非常重要。通過初步的基本調(diào)查工作,掌握了犯罪嫌疑人在犯罪中使用的手機號碼,并通過相關(guān)部門的調(diào)查和控制,找出案件涉及的犯罪嫌疑人的犯罪方法,犯罪網(wǎng)絡(luò)和犯罪事實。隨著互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)的普及,犯罪嫌疑人還使用高科技手段相互通信并傳輸信息。傳統(tǒng)的電子郵件地址和目前流行的微信是犯罪分子之間相關(guān)信息的通信和傳輸?shù)墓ぞ撸梢酝ㄟ^相關(guān)部門獲得這些重要的電子數(shù)據(jù)。這些電子數(shù)據(jù)可以用作早期調(diào)查的基礎(chǔ),以及逮捕后試驗的基礎(chǔ),以及終止調(diào)查和起訴試驗的證據(jù)。
(iv)司法審計干預(yù)首先
Since the cases of fraudulent export tax rebates involve many entities such as domestic trade companies, foreign trade companies, freight forwarding companies, customs declaration companies, etc., the criminal process includes early false VAT special invoices, capital accounting and return, foreign trade exports, foreign exchange settlement, logistics and transportation, etc., and the purchase and sales data of customs declaration data, bank transaction flows and transaction vouchers, logistics and transportation data and VAT special invoices很大。此外,調(diào)查和取證的大量工作以及案件處理的即將來臨的時期,案件處理人員通常會感到“無法”,因此雇用司法審計以先干預(yù)是特別重要的。與司法審計的專業(yè)審計知識合作,可以從會計,審計和調(diào)查等多個角度分析和描述案件,并闡明資金,發(fā)票和物流的軌跡,以便可以用一半的努力來解決此案。
4。鎮(zhèn)壓出口納稅的關(guān)鍵點
(1)上游發(fā)行的虛假增值稅犯罪是一個起點
上游犯罪的犯罪,欺騙出口納稅折扣通常伴隨著虛假輸入增值稅發(fā)票的犯罪。對于違反出口納稅折扣的出口貨物的退稅,需要特殊的增值稅發(fā)票才能匹配出口海關(guān)聲明表格,并且在稅務(wù)局宣布退稅之前,公司的外匯驗證數(shù)據(jù)。出口納稅折扣的大多數(shù)輸入增值稅發(fā)票都是通過虛擬的商業(yè)交易發(fā)行的,也就是說,這是發(fā)行的虛假增值稅發(fā)票,而沒有實際商品交易,或者僅針對部分商品交易的錯誤問題,但發(fā)票金額僅比商品的實際價值要大得多。案件處理人員可以根據(jù)國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)跟蹤制造商發(fā)票的來源。為了節(jié)省發(fā)票成本,許多稅收欺詐團(tuán)伙雇用了人力和物質(zhì)資源在偏遠(yuǎn)地區(qū)建立殼牌公司,使用“四個小收據(jù)”作為向外貿(mào)企業(yè)發(fā)出特殊增值稅發(fā)票的投入來源。本文中介紹的中羊絨稅欺詐案和黃案以及其他引入的其他人用農(nóng)業(yè)和邊線產(chǎn)品購買發(fā)票的投入,然后向外交貿(mào)易公司發(fā)行虛假的增值稅發(fā)票以實現(xiàn)出口稅欺詐。一些企業(yè)還通過正規(guī)企業(yè)獲得了特殊的增值稅發(fā)票,但是有一些現(xiàn)象,例如“門票和商品的分離”以及“電影和多企業(yè)”。例如,通過非發(fā)電機出售商品,并使用特殊的增值稅發(fā)票來欺騙出口稅款。這些犯罪在石油,鋼鐵和電子零售等行業(yè)中很常見,而兄弟公共安全器官有許多成功的鎮(zhèn)壓案件。
如果在司法實踐中發(fā)現(xiàn)以下情況,則有一個主要懷疑會發(fā)出虛假增值稅的特殊發(fā)票:首先,在詢問后,發(fā)現(xiàn)普通時期沒有商業(yè)交易,但發(fā)票發(fā)行金額接近最高金額;其次,輸入增值稅特別發(fā)票的產(chǎn)品名稱與銷售增值稅特別發(fā)票的產(chǎn)品名稱完全不同,并且屬于不同類別。第三,企業(yè)增值稅稅率較低,但庫存或應(yīng)收稅率很高;第四,業(yè)務(wù)量很大,但沒有物流運輸發(fā)票,或者物流運輸發(fā)票顯然更少。第五,如果有銀行接受法案,但尚不清楚,寫作不一致; ETC。
(ii)基于人員關(guān)系和發(fā)票狀況,資本流和物流查詢被用作突破
在初步調(diào)查期間,案件處理人員應(yīng)使用案件及其家人及其重要相關(guān)人員(包括同事,同上用戶,車輛用戶等)的嫌疑犯作為人事關(guān)系的基礎(chǔ),然后通過基金和物流查詢進(jìn)行信息“碰撞”。由于大多數(shù)稅收欺詐案件都涉及增值稅的虛假發(fā)票,因此至關(guān)重要的是,基于稅務(wù)機構(gòu)檢索到的增值稅特別發(fā)票的購買和銷售項目的資本流量和物流趨勢至關(guān)重要。
“資金是經(jīng)濟犯罪的DNA。”虛假的發(fā)票發(fā)行和稅收欺詐罪都存在資金“回流”的問題。為了掩蓋資金的退貨,發(fā)票發(fā)行人經(jīng)常撤回收到的“付款”,并將其存放到相關(guān)的個人帳戶中,并將其退還給中介。為了創(chuàng)造“獨自買賣”的幻想,那些用稅收欺詐出口商品的人需要在海外建立虛假的外國企業(yè),然后進(jìn)行虛假的外匯付款。在這方面,首先,有必要找出發(fā)票和收據(jù)公司的公共帳戶以及撤回現(xiàn)金后轉(zhuǎn)移的個人帳戶。通常,以上個人帳戶信息可以在發(fā)票方保存的論文文件中找到,或通過銀行對聲明的對應(yīng)信息獲得或通過詢問財務(wù)人員獲得的文件。如果存在“沒有移動離開柜臺”的情況,您需要去帳戶開放銀行檢索憑證,找到與存款金額和撤銷金額相似的交易記錄,并在存款中后來提取時間,并找出對手的信息和資金流。一些犯罪嫌疑人有強烈的反投資感。他們將從現(xiàn)金中撤回資金,然后首先購買短期金融產(chǎn)品,然后將其帳戶轉(zhuǎn)換為罰款后付款。這樣,資本流和未知目的地的突然暫停的幻覺將出現(xiàn)在通常被檢索的銀行交易流中。案例處理人員應(yīng)更加關(guān)注這一點。其次,我們必須通過在早期調(diào)查中獲得的犯罪嫌疑人的重要關(guān)系人和親戚來檢查對手信息中的用戶名,澄清資金的流量并跟蹤該線路。第三,為了在稅收欺詐罪中虛假支付外匯,犯罪嫌疑人需要大量外匯,因此可能有使用地下貨幣房屋來交換外匯的情況。發(fā)票發(fā)行人的資金可以直接轉(zhuǎn)移到由地下銀行通過個人帳戶控制的個人帳戶,然后由海外公司直接交換給外貿(mào)公司的外匯,從而產(chǎn)生了賬單和付款一致性的幻想。在這方面,案件處理人員可以通過結(jié)合帳戶開放信息,調(diào)查和控制信息以及基本調(diào)查來確定犯罪。 Fourth, if it is a loan export, the final destination of the capital flow will definitely be the real seller. Therefore, by following the capital chain, you can find the real seller and verify the logistics borrowing facts.
Logistics is also an important breakthrough in cracking down on tax fraud cases. Depending on the methods of tax fraud crimes, the logistics trajectory is also different. Therefore, it is crucial to identify the crime of fraudulent export tax refunds. First, it is necessary to clarify the transportation method of exported goods, compare whether there is any inconsistency between the details of the goods exported from the freight bill of lading and the customs declaration form, and determine whether there is suspicion of borrowing, false reporting or false reporting. Second, the logistics costs and logistics invoices can be checked, and the actual cargo path of the transport vehicle can be confirmed by 取證 from relevant personnel of freight forwarding companies, especially drivers of consigned trucks, and verifying whether there is a real entrusted transportation situation. The vehicle's GPS trajectory and other vehicles can be used to verify the real cargo path of the transport vehicle. Third, we can start from the cargo production enterprise, conduct 調(diào)查 from the aspects of reviewing how the business relationship between the production enterprise and the suspect enterprise is established, the situation of the carrier driver and related carrier contracts, and whether there are goods logistics documents and inventory that match the ticket content, and verify whether there are real business transactions between the invoice issuing enterprises and the receipt unit. Fourth, verify the source of procurement of exported goods based on investigation, interrogation and capital flow verification. If it is a circular export, the crime trajectory of the goods being exported abroad and then transported back to the country must be verified; if it is smuggling, focus on border areas with high incidence of smuggling crimes such as Fujian, Guangdong and Guangxi. Defrauding export tax rebates through import and incoming materials requires enterprises with customs qualifications. The suspect usually needs to purchase the amount to import the goods tax-free through these enterprises, and can be verified through the customs cooperative investigation mechanism. If imports are reported in a general form of trade, the import is generally carried out by 正規(guī) foreign trade company. Pay special attention to whether there is an import situation for tax fraud companies or entrusted export agents, and whether there is a phenomenon of "exporting one hand and importing the other hand" of goods of the same or similar categories.
(III) Relying on the cooperation mechanism, give full play to the advantages of joint efforts
During the case investigation, it is often necessary to integrate resources from multiple departments. While jointly conducting verification by multiple police types in the system, they should fully mobilize social resources and use mechanisms such as police-tax cooperation, police-sea cooperation, police-sea cooperation, and police-bank cooperation to achieve practical results and good social effects. First, cooperate with the tax audit department. Relying on the data of the tax audit system, we quickly find out the source of input value-added tax invoices used to defraud export tax rebates, and through coordinated combat with the tax department, criminal investigation and administrative audit are carried out simultaneously, so as to facilitate the rapid identification of criminal methods of criminal gangs. For example, some criminal suspects will change the name of the VAT special invoice and obtain the VAT special invoice for fraud by falsely transferring the invoices in the domestic trade links. Through the tax audit system, the purchase and sales information can be quickly compared and the investigation efficiency can be improved. The second is to cooperate with the customs anti-smuggling department. Through cooperation with the customs anti-smuggling department, the situation of exported goods or imported goods can be verified, and the advantages of customs supervision can be used to collect 取證 from freight forwarders and customs declaration banks. In the tax fraud case of Gu and others investigated in Shanghai in 2012, the case handlers collaborated with the Customs Anti-smuggling Bureau and used the customs on-site inspection of export goods to induce the suspects Gu and others to visit the goods, and successfully arrested the main culprits Gu and Wang and others. The third is to cooperate with the State Administration of Foreign Exchange and other financial departments. Through cooperation, foreign investors and companies involved in the case can check the collection, settlement and account transfer of foreign exchange, which can facilitate the quick identification of overseas companies controlled by the suspect and the use of tax fraud funds to recirculate the accounts, providing support for breaking through cases.
(IV) Attach importance to the coordination and cooperation of centralized network collection, cluster battles and coordinated investigation work
Given that tax fraud crimes have many links, wide areas and large areas, close contacts among gang members, quick message transmission, and easy to "move all the way", the arrest work must be carried out in advance communication and coordination and centralized and unified actions. In this regard, a joint task force of "police, tax, private (customs anti-smuggling)" and the county bureau can be established. During the arrest operation, the Second Bureau of the Ministry of Public Security and the Municipal Bureau can rely on the strong command and coordination of the Second Bureau of the Ministry of Public Security and the Municipal Bureau, and take the task force, the cooperation between the task force, economic investigation, and network security as the leading force, the elite police force of the branch county bureaus can be integrated and drawn, and the provinces where the suspect belongs to dispatch the arrest places, such as economic investigation, criminal investigation, entry and exit, and local police stations, to ensure the smooth progress of the case arrest process and 取證 . It is particularly important to note that prior communication and coordination should fully inform the police in the area where the basic case and personnel involved in the case to the police in the area where the crime is involved, and do a good job in determining the identity of the suspect, controlling the peripheral environment, and formulating action plans in advance. Centralized and unified actions should be carried out in accordance with the unified action instructions of the departments and bureaus, strictly follow the prescribed time, and take on-site control, take compulsory measures without restricting personal freedom against criminal suspects, and require them to cooperate with their work to prevent them from informing them. There are many companies that issue false input invoices due to tax fraud crimes, which may involve multiple provinces and cities. In order to improve case handling efficiency, relying on the departments and bureaus to carry out cluster battles or special project joint investigations. At the same time, relying on the joint case handling advantages of the "police, tax, and private" task force, the tax department can be organized to carry out joint investigations during the 取證 stage of the case, and use tax, customs resources and related 專業(yè) knowledge to jointly 取證 .
Investigating and handling cases of fraudulent export tax rebate is an important responsibility of my country's economic crime investigation department. Analyzing and summarizing the objective laws and characteristics of such crimes, and studying investigative methods and measures to solve such cases is of great practical significance to improving the investigation efficiency and effectiveness of tax fraud cases and reducing national economic and tax losses.